Actualités • Μέλη
Συνέντευξη: Σπύρος Αγγελόπουλος, Principal – Tax Diligence & Structuring Leader, Deloitte Greece
Η Σημασία και η προστιθέμενη αξία της Στρατηγικής Φορολογικής Επισκόπησης (StrategicTaxRiskSnapshot) για τις Επιχειρήσεις και τους μετόχους τους
Το φορολογικό και το επιχειρηματικό περιβάλλον στην Ελλάδα και διεθνώς χαρακτηρίζεται από διαρκείς μεταβολές που προέρχονται είτε από αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία είτε από ευρύτερες γεωπολιτικές ή άλλες συνθήκες (όπως η αλλαγή των όρων διεξαγωγής του διεθνούς εμπορίου, χρηματοπιστωτικό σύστημα κ.α.).
Σε αυτό το πλαίσιο, η ανάγκη για προληπτική και συστηματική επισκόπηση της φορολογικής θέσης της εταιρείας ή και του ευρύτερου ομίλου καθίσταται πιο επίκαιρη από ποτέ.
Η φορολογική επισκόπηση ειδικού σκοπούκαθίσταται ένα εργαλείο προστιθέμενης αξίας, όχι μόνο στο πλαίσιο της φορολογικής συμμόρφωσης, αλλά και του ευρύτερου στρατηγικού σχεδιασμού, της αναγνώρισης και διαχείρισης ρίσκου αλλά και της ανάδειξης μη αναγνωρισμένης υπεραξίας. Ωστόσο, σε καμία περίπτωση δεν πρέπει να συγχέεται με το φορολογικό πιστοποιητικό που εκδίδεται σε ετήσια προαιρετική βάση από τους αρμόδιους ορκωτούς ελεγκτές, μιας και έχει διαφορετικό περιεχόμενο, αποδέκτες και στόχευση.
Τι είναι η Φορολογική Επισκόπηση Ειδικού Σκοπού και πως ο φορολογικός ψηφιακός μετασχηματισμός επιταχύνει τις διαδικασίες της
Η Στρατηγική Φορολογική Επισκόπηση αποτελεί μια μεθοδολογικά ευέλικτη διαδικασία εξέτασης της φορολογικής εικόνας μιας επιχείρησης ή ενός ομίλου επιχειρήσεων, η οποία μπορεί να ολοκληρωθεί σε πολύ μικρό χρονικό διάστημα με τα σύγχρονα εργαλεία της τεχνητής νοημοσύνης αλλά και την εντατική εφαρμογή των MyDATA, παρέχοντας στη Διοίκηση επαρκή πληροφόρηση και ανάλυση θέσεων και ευκαιριών για τη λήψη οποιασδήποτε επιχειρηματικής απόφασης.
Περιλαμβάνει την αξιολόγηση της συμμόρφωσης με τη φορολογική νομοθεσία, την ανάλυση των ενδεχόμενων φορολογικών κινδύνων και την αναγνώριση δυνητικών φορολογικών ευκαιριών (π.χ. αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, ευκαιρίες εφαρμογής φορολογικών κινήτρων κλπ), αλλά και τον έγκαιρο εντοπισμό και διαχείριση κινδύνου.
Η Στρατηγική Φορολογική Επισκόπηση μπορεί να εξειδικευτεί, ανάλογα με το αντικείμενο ή τη φύση των δραστηριοτήτων, σε επιμέρους κατηγορίες, όπως:
- Στρατηγικός Θεματικός έλεγχος: η επισκόπηση εστιάζει σε συγκεκριμένα φορολογικά αντικείμενα (π.χ. ΦΠΑ και τελωνειακά ζητήματα).
- Συνοπτική Στρατηγική Φορολογική Επισκόπηση συγκεκριμένων διαδικασιών: Ενδεικτικά μπορεί να αναφέρεται στο τρόπο που επιδρά ένας νέος φορολογικός νόμος στις υφιστάμενες δομές και διαδικασίες της εταιρείας ή τη λειτουργική προβλεψιμότητα των φόρων και των δασμών στο εύρος της εμπορικής αλυσίδας και πριν από τη πραγματοποίηση κάποιας νέας ενέργειας /επιχειρηματικής απόφασης.
Γιατί είναι σημαντικός:
- Βελτιστοποίηση Φορολογικής Θέσης
Μέσω της στρατηγικής φορολογικής ανάλυσης, εντοπίζονται πιθανές ευκαιρίες για φορολογική βελτιστοποίηση, αξιοποίηση αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων, εκπτώσεων ή φορολογικών κινήτρων (για παράδειγμα η περίπτωση των κινήτρων του αρ. 22α Ν4172/2013). Σε αρκετές περιπτώσεις η στοχευμένη φορολογική επισκόπηση μπορεί να οδηγήσει και σε αναγνώριση περιοχών περιορισμού του διοικητικού και φορολογικού κόστους. - Επικαιροποίηση των εσωτερικών διαδικασιών και Ενίσχυση ων Στρατηγικών αποφάσεων
Η Φορολογική Επισκόπηση λειτουργεί ως μηχανισμός και μέρος των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου και ενίσχυσης των λειτουργικών συστημάτων της εταιρείας. Ενισχύει τη διαφάνεια και την αξιοπιστία που εκπέμπεται προς τους ενεργά ενδιαφερόμενους stakeholders (π.χ. μετόχους, επενδυτές και χρηματοπιστωτικά ιδρύματα).
Η έγκαιρη φορολογική χαρτογράφηση διασφαλίζει ότι οι νέες στρατηγικές κινήσεις της επιχείρησης (π.χ. νέα σύνθετα συμβόλαια, επέκταση σε άλλες αγορές κλπ.) δεν συνοδεύονται από μη αναγνωρισμένους, φορολογικούς κινδύνους ή πολυπλοκότητες..
- Πρόληψη κινδύνων και μείωση των πιθανών προστίμων
Ο εντοπισμός πιθανών φορολογικών παρατυπιών πριν από φορολογικό έλεγχο ή την οριστικοποίηση των φορολογικών αποτελεσμάτων της χρήσης, προστατεύει την επιχείρηση από μελλοντικές επιβαρύνσεις, πρόστιμα αλλά και πιθανά ζητήματα φήμης που θα μπορούσαν να ανακύψουν από έλεγχο της ΑΑΔΕ. - Προετοιμασία για Εξαγορές ή Συγχωνεύσεις
Ο προ-συμβατικός φορολογικός έλεγχος (tax due diligence), αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της διαδικασίας εξαγοράς ή επένδυσης προκειμένου να διασφαλιστεί η ύπαρξη μιας καθαρής και αξιόπιστης οικονομικής, νομικής και φορολογικής εικόνας και να επιμεριστεί επαρκώς η ευθύνη στα συμβατικά έγγραφα.
Η προετοιμασία του μετόχου και ο καθορισμός του βέλτιστου τρόπου που δύναται να δομηθεί η μελλοντική συναλλαγή, απαιτεί συγκεκριμένα βήματα και κινήσεις, καθώς το μικρό διάστημα που διαρκούν οι προ συμβατικές διαπραγματεύσεις μεταξύ των αντισυμβαλλόμενων μερών μπορεί να μην επαρκεί. Σε αυτή τη κατεύθυνση η έγκαιρη προετοιμασία μέσω της προληπτικής φορολογικής επισκόπησης (tax health test) θα παράσχει τη δυνατότητα στο μέτοχο να εξετάσει εγκαίρως ζητήματα, κινδύνους και ευκαιρίες πριν την έναρξη των επαφών με τον μελλοντικό επενδυτή.
